营改增后建筑业简易征收会计怎么核算

  阳新仁和会计培训中心为大家详述，营改增之后建筑业简易征收会计如何核算？

  依据《企业会计准则第15号-建造合同》(以下简称“建造合同准则”),应根据完工百分比法确认合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根据合同完工进度确认合同收入与合同成本的方法。自2016年5月1日后在简易计税方法下,将合同总收入重新确认,确认原则为5月1日前已确认金额加上后续不含税金额作为预计总收入,根据完工百分比,进行收入、成本的确认。

  借:主营业务成本、工程施工-合同毛利；贷:主营业务收入

  老项目、甲供工程、清包工工程,选择简易计税办法的,按3%的征收率计算应缴纳增值税。

  增值税纳税义务发生时间以按合同约定的付款时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先为原则确认。

  1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票

  借:工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.03】

  应交税费-应交增值税-销项税额抵减【本次确认分包工程量金额/1.03*3%】

  贷:应付账款【本次确认分包工程量金额】

  1.2 支付分包单位工程款

  借:应付账款；贷:银行存款

  2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方

  借:应收账款；贷:工程结算【本次确认工程量单金额/1.03】、应交税费-应交增值税-简易计税【本次确认工程量单金额/1.03*3%】

  2.2收到甲方付款

  借:银行存款；贷:应收账款

  营改增之后建筑业核算需要注意哪些问题？

  理解营改增之后建筑业核算政策规定需要注意以下几点：

  一是简易计税方法计税项目，向机构所在地主管税务机关申报纳税时，以总分包差作为销售额，说的是纳税人范围之内的总分包差，而不是单一项目的总分包差，也就是说，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的。

  二是简易计税方法计税的异地项目，在建筑服务发生地预缴税款时，以总分包差作为预缴税款的基数，说的是单一项目的总分包差，也就是说，异地预缴税款时，总包收款和分包付款，必须是一一对应的，这一点是异地税务机关经过审核分包单位发票的备注栏、总包合同、分包合同等资料实现的。

  三是异地已预缴的税款，在申报纳税时，可以抵减纳税人的应纳税额，这个抵减是不分工程项目，不分计税方法，甚至不分业务类型，也就是说，纳税人实际预缴的税款，可以凭完税凭证在纳税人范围内综合抵减其当期所有应纳税额。

  营改增之后建筑业简易征收会计核算是有一些难度的，特别是之前一直按照营业税来做会计处理的会计人来说，但是在上文中为了大家能够更加简单的理解，所以举了例子来帮助大家来进行阅读，希望大家能够学有所获。经过上文的讲解，大家是不是对相关的内容都有了基础面的了解，如果你想深入了解更多的会计知识，可以到仁和网站上进行查询。

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